En skatteyder, der anvendte virksomhedsskatteordningen havde investeret i et antal investeringsbeviser i en investeringsforening.
Da investeringsbeviserne ikke kunne indgå i virksomhedsskatteordningen, blev det til købet af investeringsbeviserne anvendte beløb anset for en hævning i virksomhedsordningen.
Kommunen afslog en anmodning om omgørelse, da det direkte af loven fremgår, at virksomhedsordningen ikke kan anvendes på investeringsbeviser, hvorfor dispositionens virkning ikke kunne have været utilsigtet.
Skatteyderens repræsentant gjorde for Ligningsrådet gældende, at dispositionen ikke var foretaget for at spare i skat, at den skattemæssige virkning var utilsigtet og af væsentlig betydning samt at dispositionen var lagt klart frem for myndighederne. Ligningsrådet gav tilladelse til omgørelse
(TfS 2001,641 LR)
Kommentar:For at opnå omgørelse skal 5 krav være opfyldt.
1. Dispositionen må ikke være foretaget for at spare skatter.
2. De skattemæssige virkninger af dispositionen skal være utilsigtede og væsentlige.
3. Dispositionen skal være lagt klart frem for skattemyndighederne.
4. De privatretlige virkninger af omgørelsen skal være klare og enkle.
5. Endelig skal alle der berøres af omgørelsen acceptere den.
Ligningsrådets afgørelse er udtryk for en lempelig fortolkning af hvad der er utilsigtet.
Fra skatteyderens side var der tale om at overse en klar lovbestemmelse, så det er vanskeligt at konstatere, at virkningen var utilsigtet. Det havde været anderledes, såfremt dispositionens virkninger kun lod sig udfinde ved en fortolkning af loven.
Ligningsrådets afgørelse lader til – på usædvanlig vis – at være båret af, at det var synd for skatteyderen, hvilket kriterium ikke er nævnt i loven eller dens forarbejder.